IEPS en facturas de combustibles

A partir del 05/Ene/08 entró en vigor en México, el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) en los despachos de combustibles. Este impuesto cambia la forma en que se emiten tickets de despachos y facturas ya que NO GENERA IVA.

Para poder realizar el desglose en la factura es necesario obtener primero la Base Gravable, esto quiere decir el importe que SI GENERA IVA y obtener así el IVA del despacho. Con este dato es posible generar la factura incluyendo el IEPS.

Las tasas de IEPS están publicadas en el Diario Oficial y dependen del octanaje, las tasas a aplicar en el 2020 están publicadas en la siguiente liga:

http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5582710&fecha=24/12/2019

ARTÍCULO CUARTO.- Conforme al factor de actualización mencionado en el artículo Primero de este Acuerdo, las cuotas aplicables a las gasolinas y al diésel previstas en el artículo 2o.-A, fracciones I, II y III de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, que estarán vigentes a partir del 1 de enero de 2020, son las siguientes:

Combustibles Cuota Unidad de medida

Gasolina menor a 91 octanos 43.69 centavos por litro.

Gasolina mayor o igual a 91 octanos 53.31 centavos por litro.

Diésel 36.26 centavos por litro.

TRANSITORIO

ÚNICO.- El presente Acuerdo entrará en vigor el 1 de enero de 2020.

En el siguiente ejemplo, se explica los pasos a seguir para obtener el IVA de una venta de 242.012 Litros, de 91 Octanos a un precio de $16.88, con una tasa de $0.5331

Paso	Concepto	Comentario	Operación	Valor
1	IVA Tasa			1.16
2	Litros			242.012
3	Octanos			91
4	Precio			$16.88
5	nImporte	Litros * Precio	242.012 Lts * 16.88 $/Lt	$4,085.16

6	IEPS Tasa			$0.5331
7	IEPS $	Litros * IEPS Tasa	242.012 Lts * 0.5331 $/Lt	$129.02

8	Base Gravable Total	Venta - IEPS $	$4,085.16 - $129.02	$3,956.14
9	Base Gravable SubTotal	Base Gravable Total / IVA Tasa	$3,956.14 / 1.16	$3,410.47
10	Base Gravable IVA	Base Gravable SubTotal * (IVA Tasa - 1)	$3,410.47 * 0.16	$545.67
11	Precio Unitario	((Precio - IEPS Tasa) / IVA Tasa) + IEPS Tasa	(($16.88 - 0.5331) / 1.16 ) + 0.5331	$14.63

12	Cantidad	Litros		242.012
13	Precio Unitario	Precio antes de IVA		$14.63
14	SubTotal	Cantidad * Precio Unitario		$3,410.47
15	IVA Importe	Base Gravable IVA		$545.67
16	Total	Total de la Venta		$4,085.16

Se puede observar que:

oSe obtiene el Importe del IEPS (Paso 7) [$129.02]

oA la venta se le quita el importe del IEPS (Paso 8) para obtener la base gravable [$3,956.14]

oSe obtiene el IVA que genera la base gravable (Paso 10) [$545.67]